6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года: важные нюансы для бухгалтера
Не позднее 25 октября нужно сдать 6-НДФЛ за 9 месяцев. Форма расчета и порядок его заполнения с начала года не изменились. Однако нередко возникают вопросы о том, как показать возвращенный налог, куда включать выплаты по ГПД, как отразить вычеты, если они больше зарплаты, и др. Об этом и не только – в обзоре.
Кто и куда сдает 6-НДФЛ
Форма 6-НДФЛ
Срок сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года
Общие правила заполнения формы 6-НДФЛ
Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года
Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года
Как проверить 6-НДФЛ
Как бюджетная организация заполняет и сдает форму 6-НДФЛ
Образцы заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года
Кто и куда сдает 6-НДФЛ
Расчет подают все налоговые агенты. Обычно его направляют в свою налоговую по ТКС. Если нарушить установленный способ подачи, могут оштрафовать.
Подробности:
- Кто сдает расчет 6-НДФЛ
- Каким способом сдать расчет 6-НДФЛ
- Куда нужно сдавать форму 6-НДФЛ
Форма 6-НДФЛ
Расчет за 9 месяцев 2024 года заполните по утвержденной форме.
Напомним, начиная с отчетности за I квартал 2024 года нужно использовать новый бланк 6-НДФЛ.
Срок сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года
Расчет нужно подать не позднее 25 октября. За нарушение срока могут оштрафовать. Размер штрафа — 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки. Также возможна блокировка счета.
Подробности:
- Каковы сроки сдачи 6-НДФЛ
- Какие есть штрафы за несвоевременное представление 6-НДФЛ
Общие правила заполнения формы 6-НДФЛ
В расчете за 9 месяцев 2024 года заполните титульный лист, разделы 1 и 2. Справку о доходах и суммах НДФЛ в расчет не включайте. Ее прилагают только к отчетности за год.
В качестве кода отчетного периода в 6-НДФЛ укажите 33.
По каждому ОКТМО нужно заполнить отдельный расчет 6-НДФЛ. Если у организации, к примеру, есть обособленное подразделение в другом городе, она должна отдельно заполнить расчет по головной организации и по подразделению.
По каждому КБК заполняют отдельно раздел 1, а раздел 2 – по каждым КБК и ставке налога.
Подробности:
- Общий порядок заполнения формы 6-НДФЛ
- Какие доходы нужно отражать в форме 6-НДФЛ
Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года
В раздел 1 расчета включите НДФЛ, который вы удержали и должны перечислить с 1 января по 30 сентября 2024 года, а также возвращенный с начала года налог.
Сведения об удержанном и возвращенном НДФЛ нужно отдельно разбить по шести срокам уплаты.
В данном разделе укажите:
- в строке 020 – общий НДФЛ по всем физлицам, который нужно перечислить с января по сентябрь;
- в строках 021 — 026 – налог с разбивкой по шести срокам уплаты за III квартал. В строке 021, к примеру, нужно указать данные с 1 по 22 июля со сроком уплаты 29 июля (с учетом выходных), а в строке 026 — за период с 23 по 30 сентября со сроком уплаты 7 октября (с учетом выходных);
- в строке 030 – НДФЛ, который вы вернули физлицам с 1 января по 30 сентября;
- в строках 031 — 036 – возвращенный налог с разбивкой по периодам возврата. В строке 032, например, отразите НДФЛ, который вернули с 23 по 31 июля, а в строке 036 – с 23 по 30 сентября.
В строках 020 и 030 сумму налога, подлежащую перечислению и возвращенную, нужно указывать с начала года.
Отметим, проблем с переходящими выплатами (зарплата и др.) больше возникать не должно. Так, зарплату (в том числе аванс по ней) отражайте в общем порядке.
Подробности:
- Как заполнить расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев
- Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ
- Как отразить зарплату (аванс) в расчете 6-НДФЛ
Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года
В раздел 2 расчета включите доходы, вычеты, а также исчисленный, удержанный и возвращенный налог с 1 января по 30 сентября. Приведем порядок заполнения некоторых строк расчета:
- в строке 100 укажите ставку, по которой исчислили налог, к примеру 13 или 15;
- в строке 110 – число физлиц, которые получили от вас доходы с 1 января по 30 сентября;
- в строке 120 – общую сумму доходов по всем физлицам за 9 месяцев. Включите сюда в том числе зарплату, больничные, премии, компенсации за неиспользованные отпуска;
- в строке 130 – вычеты по НДФЛ с начала года, в т.ч. стандартные, имущественные и социальные, а также расходы, которые уменьшают доходы. Если, к примеру, вычет больше зарплаты, в расчете его нужно указать в размере не больше дохода;
- в строке 131 – общую по всем физлицам налоговую базу. Значение в этой строке равно разнице строк 120 и 130;
- в строке 140 – исчисленный НДФЛ. Значение в этой строке равно произведению ставки из строки 100 и налоговой базы из строки 131;
- в строке 160 – НДФЛ, который удержали с 1 января по 30 сентября. Его нужно разбить по периодам удержания в строках 161 — 166. К примеру, в строке 166 нужно отразить НДФЛ, удержанный с 23 по 30 сентября;
- в строке 170 – налог, который не сможете удержать до конца года (к примеру, если был доход в натуральной форме и нет денежных выплат);
- в строке 180 – излишне удержанный НДФЛ, который не сможете вернуть до конца года;
- в строке 190 – налог, который вы вернули физлицам с 1 января по 30 сентября. Его также нужно разбить по периодам возврата и показать в строках 191 — 196.
Доходы, которые не облагаются НДФЛ, в расчет включать не надо.
При отражении в расчете различных выплат могут возникать вопросы. Так, бывает неясно, как отразить в 6-НДФЛ зарплату, премии, матпомощь, отпускные или выплаты по ГПД. К примеру, вознаграждения по ГПД включите в расчет начиная с отчетного периода, в котором выплатили их физлицу. Учтите, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет. В остальном выплаты по ГПД нужно отражать в общем порядке.
Подробности:
- Как отразить в расчете 6-НДФЛ зарплату
- Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по ГПД
- Как отразить в расчете 6-НДФЛ премию
- Как отразить в расчете 6-НДФЛ отпускные
- Как отразить в расчете 6-НДФЛ матпомощь
Как проверить 6-НДФЛ
Расчет за 9 месяцев года можно проверить по контрольным соотношениям. Также стоит провести сверку с контрольными соотношениями, которые ФНС ранее направляла для рекомендованной формы, с учетом ряда уточнений к утвержденной форме.
Проверьте, к примеру:
- показатели строк внутри расчета 6-НДФЛ за отчетный период;
- соответствие показателей расчета фактическим выплатам в адрес физлиц.
Рекомендуем также сверить сведения о доходах в расчете 6-НДФЛ с МРОТ.
Подробности:
- Как проверить 6-НДФЛ по контрольным соотношениям
- Как корректировать ошибки в расчете 6-НДФЛ
- Штрафы за ошибки и недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ
Как бюджетная организация заполняет и сдает форму 6-НДФЛ
Бюджетные организации заполняют и подают 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года в том же порядке, что и коммерческие организации, с учетом особенностей. К примеру, в строке 155, где отражают налог на прибыль, который подлежит зачету при расчете НДФЛ с дивидендов, бюджетные организации указывают «0». Они дивиденды не платят.
Подробности:
- Как бюджетной организации заполнить форму 6-НДФЛ
- Как бюджетной организации сдать форму 6-НДФЛ
Образцы заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года
- Образец заполнения коммерческой организацией расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года
- Образец заполнения учреждением расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года